Занимайтесь любимым делом

"Займись любимым делом, и ты не будешь работать ни одного дня в своей жизни", - учил китайский мудрец Конфуций.

Отдавайтесь полностью любимому делу

Помните о нем на протяжении всего дня и каждый день выделяйте время для занятия любимым делом.

Ставьте цели и продолжайте мечтать

Четко поставленные цели и задачи, внесут порядок в ваши действия и помогут прийти к заветной мечте.

Концентрируйтесь на достижении результата

Представляя результат своих действий, вы тем самым лучше выполняете ежедневную работу на пути к задуманному.

Постоянно учитесь и совершенствуйтесь

Совершенствуйте свои умения и навыки. Даже небольшое количество информации может повысить ваши достижения.

Единый налог ИПЕдиный налог для индивидуальных предпринимателей является самым распространенным и простым видом налогов, применяющихся на территории Республики Беларусь. Особенностью этой системы налогообложения является то, что налог представляет собой фиксированную сумму для разных видов деятельности и уплачивается до начала осуществления деятельности.

 

Общие условия применения единого налога


Система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог, применяется при определенных видах деятельности, указанных в статье 296 Налогового кодекса РБ. При совмещении нескольких видов деятельности, в том числе и таких, которые не попали в список статьи 296, возможно совместное применение с другими системами налогообложения по выбору.
Индивидуальные предприниматели не вправе применять другой порядок налогообложения кроме единого налога при осуществлении следующих видов деятельности:
  • врачебная и стоматологическая практика, прочая деятельность по охране здоровья человека;
  • ветеринарная деятельность;
  • физкультурно-оздоровительная деятельность; деятельность в области спорта (за исключением деятельности по игре в бильярд);
  • аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;
  • копирование записанных материалов (звуко- и видеозаписей, программных средств);
  • деятельность в области упаковки;
  • уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги;
  • деятельность, связанная с вычислительной техникой, обучение работе на персональном компьютере, деятельность, связанная с компьютерными и электронными играми;
  • деятельность, связанная с организацией отдыха и развлечений, – услуги парков с аттракционами и заведений по пользованию игровыми автоматами без денежного выигрыша; услуги по организации и проведению массовых гуляний, новогодних елок; деятельность цирков, кукольных театров, развлекательных тиров; предоставление (включая прокат) транспортных средств и иного оборудования для отдыха и развлечений; катание на катерах, лошадях; организация детских игровых комнат; деятельность, связанная с проведением игры в пейнтбол, лазертаг и страйкбол;
  • секретарские услуги и услуги по переводу;
  • окрашивание, гравирование металлов, нанесение печатных знаков (рисунков на металлы); написание картин, портретов по заказам потребителей;
  • стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
  • услуги в области животноводства, кроме выпаса скота и ветеринарных услуг;
  • музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; организация похорон и связанных с ними услуг; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
  • пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий; производство из пластмассы и поливинилхлорида (ПВХ) дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи;
  • деятельность дизайнеров, художников-оформителей; выполнение работ по оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест;
  • деятельность в области архитектуры, инженерные услуги;
  • производство по заказам потребителей готовых текстильных изделий, кроме одежды;
  • сдача внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней;
  • перегон, перевозка, доставка из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;
  • предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения роста, веса; услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных.
В отношении следующих  видов деятельности индивидуальные предприниматели вправе применять другой порядок налогообложения:
  • розничная торговля товарами, относимыми к следующим группам товаров:
    • продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков);
    • автомототранспортные средства;
    • иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям);
  • осуществление общественного питания через объекты общественного питания (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий);
  • техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек, диагностирование транспортных средств;
  • производство мебели по заказам потребителей;
  • ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; ремонт и техническое обслуживание музыкальных инструментов;
  • производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви, ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов;
  • деятельность в области фотографии;
  • производство кино- и видеофильмов по заказам потребителей;
  • услуги парикмахерских и салонов красоты;
  • деятельность автомобилей-такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего водного транспорта;
  • деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь;
  • деятельность автомобилей-такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами Республики Беларусь;
  • чистка и уборка жилых помещений;
  • чистка и уборка транспортных средств;
  • общее строительство зданий, изоляционные работы, санитарно-технические работы, штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен, малярные и стекольные работы, устройство покрытий капитальных строений (зданий, сооружений), прочие строительные работы, требующие специальных профессий, электромонтажные работы, прочие отделочные работы;
  • услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, услуги по дроблению зерна; выпас скота;
  • производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня, производство готовых металлических изделий по заказам потребителей;
  • репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию);
  • зрелищно-развлекательная деятельность (деятельность танцевальных залов, площадок и школ танцев).
Единый налог не применяется при:
  • выполнении работ или услуг организациям и другим индивидуальным предпринимателям (за исключением розничной торговли товарами);
  • реализации товаров, работ или услуг физическим лицам на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
  • осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
При уплате единого налога индивидуальные предприниматели освобождаются от:
1. подоходного налога на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, по которым уплачивается единый налог;
2. налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь;
3. экологического налога;
4. налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
5. местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, по которым уплачивается единый налог.
Общие условия применения единого налога с индивидуальных предпринимателей изложены  в статье 293 Налогового кодекса РБ.

 

Размер единого налога


Размер единого налога индивидуального предпринимателя зависит от ставок единого налога, установленных отдельно по каждому виду деятельности для разных регионов.
Решения о ставках единого налога  по  разным видам деятельности принимаются в пределах базовых ставок областными Советами депутатов, в городе Минске - Минским городским Советом депутатов.
Ставки единого налога могут отличаться в зависимости от:
  • видов деятельности;
  • формы торговли;
  • категорий плательщиков;
  • привлечения наемных работников;
  • населенного пункта, в котором осуществляется деятельность;
  • места осуществления деятельности в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
  • от населенного пункта, в котором ИП поставлен на учет в налоговой инспекции;
  • режима работы плательщиков.
Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.
Для 5-ти видов деятельности единый налог исчисляется исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки индивидуальных предпринимателей на учет в налоговом органе:
  1. розничная торговля через интернет-магазины,
  2. деятельность автомобилей-такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего водного транспорта;
  3. деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь;
  4. деятельность автомобилей-такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами Республики Беларусь;
  5. перегон, перевозка, доставка из-за границы (за границу) автомототранспортных средств.
Налоговая база единого налога определяется индивидуальными предпринимателями, исходя из:
  • осуществляемых видов деятельности,
  • количества торговых объектов,
  • торговых мест,
  • объектов общественного питания,
  • обслуживающих объектов,
  • валовой выручки,
  • продолжительности отчетного периода.
При осуществлении в отчетном периоде нескольких видов работ или услуг (кроме сдачи внаем жилья) единый налог уплачивается по тому их виду, по которому установлена наиболее высокая ставка.
При сдаче внаем жилых помещений единый налог уплачивается по каждому из этих помещений.
При наличии нескольких обслуживающих объектов единый налог уплачивается по каждому из них, при условии, что были привлечены наемные работники. Без привлечения наемных работников, если ставки в разных местах разные, единый налог уплачивается по наиболее высокой ставке.
При уплате единого налога учитываются льготы, предоставляемые отдельным категориям граждан. Для снижения суммы налога обязательно наличие документов, подтверждающих права на льготу. Более подробная информация в статье Льготы по единому налогу.
Когда валовая выручка за отчетный период в 40 раз превышает сумму единого налога без учета льгот, то  необходимо доплачивать единый налог в размере 5% с суммы такого превышения. Чтобы произвести доплату, необходимо представить налоговую декларацию не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма такого превышения. 

 

Сроки подачи декларации и уплаты единого налога


Отчетным периодом единого налога может являться календарный месяц или календарный квартал, в котором осуществляется деятельность.
Календарный квартал может быть выбрать отчетным периодом при следующих условиях:
  • осуществляется только один вид деятельности и только через одну торговую или обслуживающую точку;
  • не используются торговые или обслуживающие точки.
Подать декларацию и уплатить единый налог индивидуальный предприниматель обязан до начала осуществления своей деятельности.
Если отчетный период - календарный месяц, то срок подачи декларации и уплаты единого налога - ежемесячно не позднее 1 числа месяца, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.
Если отчетный период - квартал, то срок подачи декларации - 1 числа 1 месяца квартала, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность; срок уплаты единого налога – ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца квартала в размере 1/3 суммы единого налога, исчисленной за календарный квартал;
Если индивидуальный предприниматель зарегистрирован впервые или у него имеется льгота в связи с тем, что он торгует меньше 15 дней в месяц, то предоставить налоговую декларацию и уплатить единый налог необходимо не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности.
 

Возврат и зачет единого налога


Излишне уплаченные суммы по единому налогу могут быть возвращены плательщику либо зачтены в счет предстоящих платежей или погашение задолженности по платежам.
Зачет излишне уплаченной суммы налога  может быть произведен по инициативе индивидуального предпринимателя или налогового органа.
Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется индивидуальными предпринимателями самостоятельно в декларации по единому налогу путем умножения уплаченной за один месяц (дни месяца) суммы этого налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась, к количеству дней месяца, за которые был уплачен единый налог. Математически это выглядит так: сумма налога × (количество дней без осуществления деятельности  ⁄ количество дней в месяце).
Для возврата или зачета единого налога должны быть веские основания, изложенные в пункте 1  статьи 300 Налогового кодекса РБ.
Причинами для возврата или зачета единого налога признаны следующие случаи:
1. временная нетрудоспособность индивидуального предпринимателя или привлекаемого им работника, если такая нетрудоспособность повлекла прекращение деятельности (основанием является документ, подтверждающий нетрудоспособность или заверенная его копия);
2. утрата индивидуальным предпринимателем права пользования объектами или средствами, используемыми для осуществления деятельности (основанием являются заверенные копии документов, подтверждающие эту утрату);
3. неосуществление деятельности вследствие принятия государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей (основанием являются заверенные копии решений этих органов или иных документов);
4. неосуществление деятельности в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;
5. временное неосуществление деятельности продолжительностью не более 30 календарных дней в году  (основанием являются заявления индивидуального предпринимателя, подаваемого в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности);
6. объявление умершим или смерть индивидуального предпринимателя при отсутствии задолженности по исполнению налогового обязательства (в этом случае налог возвращается наследникам  на основании копий документов, подтверждающих брачные, родственные отношения, и (или) иных документов, подтверждающих, что гражданин является наследником, с предъявлением оригиналов таких документов.
Зачет или возврат единого налога не производятся при установлении налоговыми органами фактов деятельности индивидуального предпринимателя в период действия обстоятельств, являющихся основанием для его зачета или возврата.

 

Учет доходов при едином налоге


Пользуясь системой налогообложения с уплатой единого налога, индивидуальный предприниматель обязан вести учет выручки в книге учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг). Книгу можно вести как в бумажном виде, так и в электронном. Но при заполнении книги в электронном виде, по окончании налогового периода нужно оформить ее на бумажном носителе. Бумажный вариант книги ведется до полного заполнения, после чего необходимо заводить новую книгу.
Книга учета заполняется отдельно за каждый отчетный период года без нарастающего итога с начала календарного года.
При осуществлении разных видов деятельности в отчетном периоде, нужно вести несколько книг по каждому виду деятельности.
Инструкция о порядке ведения валовой выручки утверждена Постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 24.12.2014 г. №42.
Согласно пункта 9 статьи 299 в валовую выручку включаются:
  • стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в отчетном периоде;
  • полученные в отчетном периоде внереализационные доходы (доходы не связанные напрямую с предпренимательской деятельностью, например: проценты на расчетном счете, пособие по нетрудоспособности, курсовая разница при продаже валюты и др.).
Следует обратить внимание, что предварительная оплата (аванс, задаток) включается в выручку только на дату передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Выручка в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) потребителям.

Основным источником информации является Налоговый кодекс Республики Беларусь, а именно:

ГЛАВА 35. ЕДИНЫЙ НАЛОГ С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 292. Плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Статья 293. Общие условия применения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Статья 294. Объект налогообложения и налоговая база единого налога

Статья 296. Виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог

Статья 296/1. Налоговый и отчетный периоды единого налога

Статья 297. Льготы по единому налогу

Статья 298. Ставки единого налога и порядок их установления

Статья 299. Порядок исчисления и уплаты (доплаты) единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога

Статья 300. Особенности зачета и возврата единого налога


 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Путеводитель по сайту

Описание сайта

Подписывайтесь

Scroll to top